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2019!税局将从这13个方面严查企业“账外经营”!

2019-08-28

目前多数企业(特别是民企)还在设置账外账搞“账外经营”,在真实账簿上多列支出或者不列、少列收入以达到逃避企业所得税、增值税的目的。


一、2019年,“账外经营”已不再安全! 


案例一:杭州H食品公司通过账外销售、私人账户收取货款等方式进行“账外经营”被查

近期,杭州市税务机关经查证,杭州H食品公司通过账外销售、私人账户收取货款、虚假申报等方式,在经营中隐匿收入1.09亿元,逃避缴纳增值税税款1854.25万元。

税务机关依法对该企业作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款共3337.65万元的处理决定。


案例二:用员工账户收货款1200余万元 一鞋企5年偷逃税款200多万元。

日前,温州市税务局稽查局经查,温州一家鞋企长期使用私人账户收取客户货款且未开具发票,2012年至2016年期间,该鞋企通过林某等5人账户收取货款金额接近1200万元,属于“账外经营”收入,未向税务部门申报纳税。

目前,税务稽查部门对该鞋企做出追缴税款及罚款等行政处罚,合计补税款及罚款280余万元。


在减税降费的大背景下,无疑在释放这样一个信号:未来将会更加严格要求各企业及相关人员,势必将行业调整至更加规范。(所有企业,包括个体工商户)


2019年,税局将这13个方面严查企业“账外经营”,企业请对照自查,尽快调整至规范!


1、开设一个账外账号,常见的有个人存折、信用卡、外埠存款户、存出投资款,用于账外经营;或者利用被审计单位开立的银行账户,作为过渡账户,账外收入暂存在该银行账户,然后通过支票转出,账外资金转入、转出均不做账务处理。


2、销售收入不入账,产品成本则通过账面核算。即企业发生料、工、费通过账面核算,而将部分销售收入通过现金交易,体外循环。


3、购销双方事先议定,互不开票,形成账面无任何反映的账外资产。


4、购买固定资产,虚开购买材料的发票再以材料领用,挤占成本,或自制的固定资产领用挤占材料成本,形成账外资产。


5、生产经营过程中,采用多结转成本、多报耗用数量,或少报产成品入库等手法,形成账外存货。


6、将已收回的其他应收款、应收账款、预付账款不入账,或核销的债权重新取得所有权后不作账务处理,形成账外资产。


7、被审计单位股东借出资金账外投资,收到投资收益不入账。


8、出售或出租闲置房屋、场地;变卖报废车辆、旧设备不入账。


9、变卖材料、积压物资、边角废料以及收取门面房的水电费和物业费、返还的押金、将保险公司的事故理赔款截留不作账务处理,形成账外资金,设立“小金库”。


10、漏记个人或关联方借款及逾期借款罚息;低估因漏记账外收入而形成的未记税金以及与之相关的税收滞纳金、罚款;隐藏对外提供担保、未决诉讼等。


11、上年余额结转或本年科目对冲,形成账收账,譬如,将上年末的预收账款和存货余额,在本年初同时不结转;或者本年将反映个人借款的其他应收款和其他应收款不同名等额对冲,将本来在账面还有反映的经济业务,隐去了痕迹,形成账外资产和未入账负债。


12、利用账户对应关系,将应付票据与银行承兑保证金同时不入账,同时形成账外资产和未入账负债。


13、以领代报、以借代报形成的账外资金。先将资金借出或转出,然后以差旅费、会议费、考察费、劳务咨询费、赞助费报账。


二、不想被税局重点“关照”,请留意这4个方面!



1、老用现金交易,而且数额、频率及用途都跟你正常经营情况不相符。

一个小公司,总有和企业经营规模资金收付频率及金额不符的收支,明明是卖日用百货的,怎么会动不动就有几百万几千万的流水?


2、资金收付流向与企业经营范围明显不符。

例如:明明做餐饮的,天天收到钢铁公司的大额转账,再往影视娱乐公司转。


3、股东或者法人或者其他不明个人,短期内频繁发生资金支付。

今天给某总转100万,明天又给他转200万,过了两天他转回来500万,这能不引起别人注意吗?


4、长期闲置的账户原因不明地突然启用,且短期内出现大量资金收付。

这个公司都废了好久了,前段时间突然复活,而且没什么业务,却有大额转账进入,这能不引起注意吗?



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 1992年,随着《公司法》和之后一系列《税法》、《中国企业会计准则》、《中国小企业会计准则》等政策的颁布,中国企业特别是民营企业终于有了自己的合法地位。政府部门对企业有了法律上的监管依据,但是,有关法律立法和执法过程中的三个细节成了这个行业诞生的前提

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一、在收付现金时要与当事人当面对清金额,最好与第三人核对后再进行收付进账。 二、对需要报销的发票,抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者,均不接受发票,待补办手续后再报核。 三、报销单位需先签字、后付款;收款单据先交款、后盖章;付款单据要盖付讫章。 四、付款单据如由他人代领,应签代领人名字,而不得签被代领人名字;代领人不是本单位的职工,要注明与被带领人关系及其联系地址。 五、营业外收入,要以经办单位交款单位为依据,收款后开给财务收据。 六、要注意加强对支票、发票和收据的保管。领用支票要设立备查登记簿,经单位主管财务领导审签后,并由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字,以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人,并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借,已开具金额尚待带出收款的发票和收据,要由借用人出具借据并作登记,以便分清责任,待款收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来,先作废后重开,如果是销货发票退回红冲,应该先由仓库

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小规模公司应怎么做账报税?小编带来了这几天精心整理出来的资料:  1.按照需用的各种帐簿的格式要求,预备各种帐页,并将活页的帐页用帐夹装订成册。  2.在帐簿的“启用表”上,写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在本年度调动工作时,应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名,并由交接双方签名或盖章,以明确经济责任。  3.按照会计科目表的顺序、名称,在总帐帐页上建立总帐帐户;并根据总帐帐户明细核算的要求,在各个所属明细帐户上建立二、三级……明细帐户。原有单位在年度开始建立各级帐户的同时,应将上年帐户余额结转过来。  4.启用订本式帐簿,应从第一页起到最后一页止顺序编定号码,不得跳页、缺号;使用活页式帐簿,应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后,应填“帐户目录”,将帐户名称页次登入目录内,并粘贴索引纸(帐户标签),写明帐户名称,以利检索。除了手工记账,也可以借助会计电算化软件,如:易记账,来电脑记账、结账、报表等。  5.在公司办理营业执照后一个月内办理“税务登记证”,办理完后一个月内

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