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小微企业开普票,没进项,怎么缴纳所得税?

2019-07-31

      小微企业开普票,没进项,怎么缴纳所得税?根据题主表达,可以分析得出:1、小微企业销售收入开具的是增值税普通发票;2、采购没有正常获得增值税发票;企业所得税如何申报缴纳,应从以下几方面考虑:


一、小微企业的身份

1、小微企业增值税纳税人身份

小微企业从增值税纳税人身份划分为:增值税小规模纳税人和增值一般纳税人两种。增值税纳税人身份仅对于增值税纳税事项构成实质影响,题中问的是所得税,可以不用考虑增值税纳税人身份。

2、小微企业所得税适用身份

所得税可以分为:企业所得税和个人所得税(经营所得)两种。根据现有的经营主体形式,公司制企业适用于企业所得税,非公司制企业通常适用个人所得税!


二、如何申报缴纳所得税

1、适用于企业所得税的主体

没有进项的公司制企业,适用于企业所得税。根据2019年1月1日实施的小微企业普惠性税优政策,和没有法定税前扣税凭证的相关规定,企业所得税只能硬着头皮以实际销售收入为应纳税所得额,乘于实际征收率,申报缴纳企业所得税!

小微企业正常的企业所得税应纳税额=(收入-成本-合理的费用)*适用征收率

由于该小微企业没有正常取得“进项”(成本发票),且大概率费用发票也会缺失,因此其企业所得税应纳税额=(收入-0-0)*适用征收率

适用征收率:根据普惠性税优政策,笔者将适用征收率概括为:0——100万元,适用征收率为5%;超过100万元且不超过300万元的。适用征收率为10%;且同一个纳税人,企业所得税应纳税额分段计征!


2、适用于个人所得税的主体

个人所得税经营所得,最新的政策是采用5级超额累计税率,即收入越高,税率越高,应纳税额绝对值越大。

第十五条 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及从事其他生产、经营活动的个人,以其每一纳税年度来源于个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及其他生产、经营活动的所得,减除费用六万元、专项扣除以及依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

小微企业没有成本发票,税前扣除项目缺失,其个人所得税(经营所得)应纳税所得额参照企业所得税应纳税所得额执行!且所得税不享受普惠性税优政策!

采用核定征收的经营主体,其个人所得税现行政策下,实际税前扣除数对应纳税所得额没有影响。因此,有或者没有进项的小微企业,其个人所得税应纳税额一致,没有差别!


三、综述

      无论是适用于企业所得税还是个人所得税的主体,采用查证征收没有成本发票,应纳税所得额接近于收入,正常取得成本发票,应纳税额所得额必然降低!采用核定征收的主体,其应纳税额额仅收到核定的征收率或者定额金额影响,没有成本发票的经营主体应纳税额不受影响!因此,没有成本发票的小微企业,以申请核对征收所得税为佳,特别是不能享受普惠性税优政策的非公司制企业,尤为突出!


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